Движението на материални активи извън територията на предприятието (включително в случай на тяхното движение към други организации) се взема предвид в счетоводството. При такова движение упълномощено лице съставя първичен документ. Неговото име и форма могат да бъдат одобрени от организацията независимо в съответствие със закона. Освен това може да се използва официалният унифициран формуляр на първичния документ - фактура М-15.
Първичен счетоводен документ за прехвърляне на МС на страна
Въпросният документ преди това беше включен в списъка на задължителните за използване форми на първична документация, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 30 октомври 1997 г. N 71a. Понастоящем обаче задължението за използването му е загубило своята актуалност (Информация на Министерството на финансите N PZ-10/2012).
Днес организациите имат право самостоятелно да определят дали използват унифицирана форма на първична документация или разработват и одобряват такава форма сами.
Икономическите субекти имат възможност самостоятелно да разработват и прилагат първичната документация в съответствие със закона, свързана с прехвърлянето на MC на страната (включително въпросната форма).
Самоодобреният формуляр трябва по-специално да съдържа:
- име и дата;
- наименование на стопанския субект;
- съдържанието на съответната операция (факт);
- измервателна стойност;
- титли на длъжности и подписи на лица, отговорни за обработка на съответната операция (факт).
Нека се спрем по-подробно на използването на унифицирания формуляр M-15.
Фактура за издаване на стока на страна
Единният формуляр на фактура за освобождаване на материални активи се попълва в два екземпляра от лицето, отговорно за тяхното предаване, въз основа на:
- сключени споразумения (договори);
- получени тоалети;
- други документи за освобождаване на материални ценности;
- пълномощно за получаване на ценности.
В допълнение, изискванията, предвидени в параграфи 12 и 13 от насоките, одобрени. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. N 119n, а именно:
- надлежно изпълнение с всички необходими реквизити и подписи;
- поставяне на тирета в празните полета на документа;
- номерирането на документите трябва да гарантира, че няма повторения на номера през текущата отчетна година.
Попълненият формуляр на първичния документ трябва да бъде подписан от доставящата и получаващата страна и представен в счетоводния отдел, за да се отрази движението на материалите в счетоводството.
Ние сме главен изпълнител на строителството на газопровода. Имаме сключен договор с нашия изпълнител. Съгласно това споразумение ние предаваме материали на принципа на даване и вземане във формуляр M-15. Можем ли да не посочим цената на материалите в M-15 или да посочим цената, а не покупната цена, а например прогнозната? Как можем да прехвърлим материала на изпълнителя, без да покажем покупната цена?
Формуляр М-15 е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а. В същото време, в реда на попълване, изискванията за определяне на цената на доставените от клиента материали не са предвидени в резолюцията. Въпреки това, съгласно клауза 156 от Методическите указания за отчитане на материалните запаси, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n, изпълнителят трябва да отчита материалите, доставени от изпълнителя, по задбалансовата сметка „Материали, приети за преработка“. Води аналитичното им счетоводно отчитане по клиенти, имена, количество и себестойност. Следователно, когато прехвърляте, клиентът трябва да посочи във формуляра M-15 цената на материалите, които трябва да бъдат доставени. В същото време е най-добре да посочите цената във формуляра M-15 като покупна цена, т.к например, в случай на повреда на материали, изпълнителят ще трябва да възстанови разходите, посочени във формуляра.
Обосновка
1. Цената на прехвърлените материали трябва да бъде посочена във фактурата
Нашата организация (клиент) предаде материали на изпълнителя за извършване на работа по договор за работа по фактура образец № М-15 и акт за приемане и предаване на материалите за предоставяне. Посочват количество и стойност без ДДС по наши складови цени. От своя страна изпълнителят прави местна оценка, формуляри № KS-2, № KS-3 и отчет за използваните материали на клиента (в същото количество и цена като във ф. № М-15, т.е. без отклонения). Тези материали правилно ли са предадени? Трябва ли да се посочват цени или е по-добре да се прехвърля без цени - само количество?
Отговорен
СРЕЩУ. Риков,
Водещ специалист по данъци, VNIIRA АД
Изпълнителят включва цените, посочени в Образец № М-15, в отчета за вложените материали, които се предоставят. След приключване на работата той е длъжен да представи на клиента отчет за разхода на материала. И също така върнете баланса му или, със съгласието на клиента, намалете цената на работата, като вземете предвид цената на неизползвания материал, оставащ при него (клауза 1, член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Тъй като в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация няма форма на такъв акт, той може да бъде съставен във всякаква форма, но трябва да съдържа задължителните данни, предвидени в параграф 2 на член 9 федерален законот 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“. Въз основа на акта за повреда на материални активи, подписан от двете страни, цената на прозорците с двоен стъклопакет се отписва от задбаланса на изпълнителя. В същото време той има задължение към клиента да възстанови стойността на материалите на ишлеме, получени за обработка и подлежащи на влошаване.*
Зад такава кратка стойност на М-15 е скрита фактура за освобождаване на материали отстрани. Такъв документ не се счита за задължителен, но много често се използва в предприятията.
Фактура за предаване на материали на трета страна се формира, когато използвани материали се предават на трети лица или поделения на собствената фирма, както и когато използвани материали се изхвърлят в резултат на тяхната продажба. Това товарителница се издава от съответния отдел на фирмата, изпълняваща функции по снабдяване, или официаленизпълняващи подобни функции.
Къде е фактурата за освобождаване на използваните материали?
Най-често този документ се използва в рамките на предприятието, например за прехвърляне в главния офис в клоновете на компанията. А също и фактури за освобождаване на материали за други фирми, но само ако имат специално споразумение.
Основни правила за пълнене
Няма единен формуляр за такава фактура,следователно юридически лица и индивидуални предприемачи, има право да разработи собствен шаблон и да издаде фактура под всякаква форма.Въпреки че се препоръчва да се придържате към общите стандарти.
Такъв документ се прави само от счетоводител, а понякога складодържателят може частично да го направи. Фактурата трябва да бъде подписана от отговорните служители на фирмата. Не е необходим печат с подробности.
Фактурата се издава в два екземпляра, като първият екземпляр се изпраща в склада на фирмата, а вторият екземпляр се изпраща на получателя.
- Датата на изготвяне на формуляра;
- Код на вида операция;
- Кой е подателят (отдел, вид дейност);
- Кой е получателят (отдел, вид дейност);
- Кой е отговорен (отдел, вид дейност, код на изпълнителя).
!Важно Трябва да посочите името на фирмата, която издава фактурата, информация за получателя, датата на нейното съставяне, да посочите конкретните материали, които са осчетоводени във фактурата.
Инструкции за попълване на фактура
Фактурата за издаване на материали се състои от две части.
Първата част трябва да бъде попълнена, както следва:
| Номер на фактура | Поставяме номера на фактурата, с нашия работен процес; (Например: фактура № 69) |
| Име на компанията | Трябва да се посочи пълното наименование на фирмата; (Например: Shtampgold LLC) |
| OKPO | Учредителна документация на дружеството; (Например: 00866755) |
| дата | Кога е изготвена фактурата? (Например: 06.08.18) |
| Код на типа операция | Ако се използва, ако не се поставя тире; (Например: -) |
| Структурно подразделение | Фирмата, издала документа (за подателя и получателя); (Например за изпращача: "Склад 2", "Склад"; За получателя: "Цех за обработка", "производство" |
| Вид дейност | |
| Отговорник за доставка | Посочете, без трите имена; (Например: "склад, склад, 1234"); |
| На кого | Посочете кой получава материала, трите имена. кой точно получава този продукт; (Например: „на кого: цехът за обработка, ръководителят на цеха Шорин. A.E.); |
Втората част включва редица правила:
| Колона | Какво включва |
| 1 колона | Тази колона се попълва от счетоводител, попълва се: сметка, подсметка, счетоводен код; (Например: "15"); |
| 2 колона | |
| 3 колона | Името на това, което се премества. (Например: ъгъл, печат;) |
| 4 колона | Въвеждаме номера (кода), който е определен в номенклатурата; (например: 1233) |
| 5 колона | Трябва да въведете кода на единицата според общоруската класификация на измерванията; (например: 123) |
| 6 колона | Необходимо е да въведете конкретно име на мерната единица; (например: тон); |
| 7 колона | Във фактурата е необходимо да се впише точното количество отпуснати материали; (например: 0,66) |
| 8 колона | Необходимо е да се въведе точно количеството на освободените материали, попълнено само от склада; (например: 0,66) |
| 9 колона | Вписваме общата себестойност на отпуснатия материал; (например: 3800.00) |
| 10 колона | Въведете цената без ДДС; (например: 1320.00) |
| 11 колона | Въвеждаме данни за размера на ДДС; (например: 122.00) |
| 12 колона | Въведете общата сума с ДДС; (например: 1930,00) |
| 13 колона | Вписваме инвентарния номер; (например: 13) |
| 14 колона | Трябва да се въведе тук, ако изведнъж говорим за прехвърляне на бижута, ако не, тогава поставяме тире; |
| 15 колона | Задава се серийният номер на картата в склада (Например: 1289) |
Накрая фактурата трябва да бъде подписана само от счетоводителя и склададжия. Не е необходимо да поставяте печат, но ако получателят изисква печат, тогава е по-добре да го поставите.
Целта на такъв документ
Документът е фактура, където се преместват материали, както вътре в компанията, така и напускане на компанията:
- Най-често срещаното е движението на суровини в рамките на склада, например в друг склад;
- Ако движението на стоките отива към купувача, тогава може да се използва TORG-12;
В този случай видът на материала, неговият вид и материалната стойност нямат значение:
- продукт;
- суров материал;
- Механизми;
- Конструкции.
!ВНИМАНИЕ Ако при първото искане ви помолят да предоставите документи, длъжностното лице, което проверява товара, трябва да го предоставите.
Кой може да подпише фактурата
След изготвяне на фактурата е необходимо да подпишете документа. Подписва се лицето, отпуснало материала, а при получаването - купувачът.
Ако говорим за окончателния подпис, от склада до конкретен купувач, тогава той има право да подпише:
- Счетоводител (отговаря за филиала);
- Заместник счетоводител;
- Служител, който има пълномощно (трябва да напишете пълномощно до директора).
!Важно Продавачът трябва да предостави оригиналния печат, където има пълно име и подробности.
В какви случаи се използва формуляр M-15?
Формата се използва най-често в такива случаи:
- Прехвърляне на стойности към структурни единици - те се използват за производствени дейности;
- Прехвърляне на стоки или материали за съхранение - на трети страни без право на обратно изкупуване и собственост;
- Отдаване на суровини - за преработка на други предприятия.
За да отрази движението на стоки и материали към други организации или техните отделни подразделения, разположени извън предприятието, компанията може да използва такъв първичен документ като фактура за освобождаване на материали отстрани. Отнася се към първичните форми за отчитане на материалните запаси.
В предприятието регистрацията на движението на материали между неговите структурни подразделения, както и към фирми на трети страни, може да се извърши с няколко документа. Използването на конкретен документ, както и неговите задължителни реквизити, са фиксирани в счетоводната политика на дружеството.
Формата на пътния лист за освобождаване на материали отстрани е унифицирана от Росстат. Фирмата може да го приложи. В зависимост от вашите собствени нужди формулярът се допълва или опростява във фирмата. Всички специализирани счетоводни програми съдържат формуляр M-15. Този документ е много подобен на изискването-фактура, която съставя движението на запасите в организацията.
Ако е необходимо, в момента на пускане на материали на страната, отговорното лице (счетоводител или складовик) изписва тази фактура в два екземпляра. Материалите се експедират въз основа на заповед на ръководителя на фирмата (до техните структурни подразделения) или съгласно споразумение, сключено между компаниите. В този случай контрагентът трябва да представи пълномощно за получаването им в предвидените от закона случаи.
Освобождаването на материали на страната се потвърждава от подписите на освобождаващите и получаващите страни в съответните колони на фактурата. След това едно копие се отразява от склада в разходната част на материалния отчет и се прехвърля в счетоводния отдел, а второто, заедно с материалите, се изпраща на получателя.
Как правилно да попълните фактура за освобождаване на материали отстрани
Горната част на документа съдържа името на документа и поредния номер, присвоен на фактурата по време на плащането. По принцип непрекъснатото номериране се извършва през цялата година.
По-долу са изписани името на фирмата и регистрационният код на фирмата, определен от статистическите органи.
В първата таблица се въвежда датата на ваканцията, ако има система за кодиране на транзакцията - нейният код. След това за изпращача и получателя на материали трябва да попълните името на структурната единица (купувач) и вида на извършваната дейност (например за склад - съхранение).
Следващите колони показват подобни данни за лицето, отговорно за доставката. Това може да е една от страните по сделката или включен посредник.
IN линия "Основи"се записва името на документа, според който се извършва освобождаването на материали. За да се движите между отделни подразделения, тук трябва да запишете подробностите за поръчката или заповедта на ръководителя, за да завършите транзакция между фирми на трети страни - името, номера и датата на съответното споразумение.
Следната таблица попълва информация за стойностите, изпратени отстрани.
В първата колона се записват съответната материална сметка и нейния анализатор. След това трябва да попълните името на MPZ и номерата на артикулите им. Колоната с мерни единици показва OKEI кода и техните имена.
IN колона 9е нанесена цената за единица материал, в колона 10- стойността им без ДДС. След това сумата на ДДС се изчислява чрез умножаване на стойността от предишната колона по съответната данъчна ставка и резултатът се записва в следващата колона ( колона 11).
IN колона 12въведена е общата сума колони 10 и 11.
Последните колони на таблицата се попълват от отпускащия. Тук се записват инвентарният номер на материала, данните от неговия паспорт (ако има такъв), номерът на запис в складовата счетоводна карта.
В реда под таблицата трябва да посочите с думи броя на артикулите ценности, издадени по тази фактура, както и общата им цена. При необходимост се предписва общата сума на ДДС.
Нюанси
При попълване на количеството, разрешено за освобождаване и действително изпратено, трябва да се има предвид, че стойността на първото винаги е по-голяма или равна на второто. Почивка над установената норма без разрешение е забранена.
В случай на освобождаване на материални активи във фермите на тяхната организация, разположени извън нейната територия, или на организации на трети страни, въз основа на договори и други документи, се издава фактура за освобождаване на материали на страната. По-често документът се прилага в първия случай.
Като формуляр на документ се използва стандартен междусекторен формуляр № M-15 (одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а).
Фактурата се издава в два екземпляра: първият се прехвърля в склада (като основа за освобождаване на стоки и материали); вторият - на получателя на стоки и материали.
Фактурата може да бъде издадена в счетоводството - от служителя, отговарящ за тази област на счетоводството, в склада - от склададжия въз основа на писмена заповед на ръководителя и пълномощно, представено от получателя на ТМЦ, или в структурно звено - от отговорен служител.
В изготвянето на фактурата могат да участват няколко души. Когато описваме процедурата за попълване на колоната на формуляр № M-15, ние задължително ще посочим дали някоя колона трябва да бъде попълнена от конкретен служител.
Номерацията на фактурите е непрекъсната. От нова година номерацията започва от номер 1.
Първата таблица показва:
- дата на фактурата;
- код на вид транзакция (попълва се, ако организацията използва система за кодиране);
- подател: наименование на структурното звено и вид на дейността му;
- получател: наименование на структурното звено и вид на дейността му;
- отговорник за доставката: наименованието на структурното звено, вида на неговата дейност и кода на изпълнителя (попълва се, ако организацията използва система за кодиране).
В реда „До“ посочете името на получателя на материални активи: фермите на тяхната организация или организации на трети страни. Освен това те въвеждат фамилията, собственото име, бащиното име, както и данните за пълномощното, представено от получателя.
Ако в съответствие с графика на работния процес, установен в организацията, фактурата не е издадена в счетоводния отдел, тогава колони 1 и 2 от основната таблица на фактурата ще бъдат попълнени от счетоводителя на материалната таблица:
- счетоводна синтетична сметка и подсметка, с която ще се води кореспонденция за сметка на стоките и материалите въз основа на тази фактура;
- код за аналитично отчитане на отписани стойности. Следващите колони могат да се попълват от лице, което не е счетоводител.
В колона 4 се посочва номерът на позицията, определен в предприятието за този вид материални активи в съответствие с разработената номенклатурна цена. Ако едно предприятие има малък асортимент от запаси, то може да не им присвоява номера на артикули. В този случай в колоната се поставя тире.
В колона 5 се посочва кодът на мерната единица съгласно ОКЕИ.
В колона 6 се посочва наименованието на мерната единица, приета за този вид материал (парчета, килограми, метри и др.).
В колона 7 се посочва количеството материал за освобождаване във фактурата.
Колона 8 се попълва от складодържателя при освобождаване на стоки и материали от склада. Показва действителното количество издадени стоки.
Ако в склада се води само количествено отчитане (или отговорният служител на структурното звено не знае цените на материалите), тогава колони 9 до 12 се попълват от счетоводител.
В колона 9 се посочва цената на единица стоки и материали без ДДС в рубли и копейки.
В колона 10 - цената на цялото количество стоки и материали, без ДДС, в рубли и копейки. Изчислява се като произведение на показателите от колони 8 и 9.
Колона 11 съдържа сумата на ДДС за цялото количество стоки. Изчислява се като показателят в колона 10 се умножи по съответната ставка на ДДС.
В колона 12 се посочва общата стойност на стоките, включително ДДС. Изчислява се като сбор от показателите от колони 10 и 11.
Колони от 13 до 15 се попълват от складодържателя:
- в колона 13 се посочва инвентарният номер, присвоен на материала по складовото дело;
- в колона 14 - номерът на паспорта, който обикновено е наличен за материални активи, съдържащи благородни метали, камъни. В останалите случаи в колоната се поставя тире;
- в колона 15 се поставя номерът на записа в материалната отчетна карта.
- отговорно лице, допуснало освобождаване на материални ценности;
- лицето, отпуснало материалните ценности;
- Главен счетоводител;
- получател на стойност.
