कृपया निम्नलिखित स्थिति को समझने में मेरी सहायता करें। हमारी संस्था का परिचालन प्रबंधन 2 मंजिला इमारत में दूसरी मंजिल पर है। भवन के भूतल पर हमारे संगठन द्वारा एक ताप मीटर स्थापित किया गया है। इस उपकरण को किस शीर्षक के अंतर्गत पूंजीकृत किया जाना चाहिए? क्या मीटरिंग इकाई एक स्वतंत्र अचल संपत्ति है, एक अचल संपत्ति जो इमारत के मूल्य को बढ़ाती है (लेकिन हम अपनी दूसरी मंजिल का मूल्य नहीं बढ़ा सकते, क्योंकि मीटर पहली मंजिल पर स्थापित है, यानी दूसरे के क्षेत्र पर) मालिक) या यह इन्वेंट्री है? क्या यह संभव है इस मामले मेंनिर्देश 157एन का खंड 99 लागू करें? इस उपकरण को केवल तभी परिचालन में लाया जा सकता है जब इसके हिस्सों को इकट्ठा किया गया हो और इमारत के हीटिंग सिस्टम से जोड़ा (इनसेट) किया गया हो। इसके अलावा, उपकरण को सिटी हीटिंग नेटवर्क एजेंसी के साथ पंजीकृत किया गया था और इमारत को सौंपा गया था। दूसरे शब्दों में, यदि इसे हटा दिया जाता है और अलग कर दिया जाता है, तो इसका उपयोग इसके इच्छित उद्देश्य के लिए नहीं किया जा सकता है, यह उस उद्देश्य (जीकेएल की गणना) को पूरा नहीं करेगा जिसके लिए इसे स्थापित किया गया था।
उत्तर
12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ कुछ स्वतंत्र कार्य करने के उद्देश्य से एक अलग संरचनात्मक रूप से पृथक वस्तु, अचल संपत्तियों की एक वस्तु है। अचल संपत्तियों की सूची वस्तुओं को ओकेओएफ की आवश्यकताओं के अनुसार लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिसंबर के आदेश द्वारा अनुमोदित खातों के एकीकृत चार्ट के आवेदन के निर्देशों के खंड 38, 41, 45) 1, 2010 नंबर 157एन)। तरल पदार्थ और गैसों के प्रवाह और मात्रा को मापने और विनियमित करने के लिए उपकरणों को कोड OKOF 14 3313120 सौंपा गया है। मेरी राय में, इन परिस्थितियों में विचाराधीन मीटर को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए।
संगठन की बैलेंस शीट पर एक इमारत है। केंद्रीय ताप आपूर्ति प्रणालियों से गर्मी की खपत को विनियमित करने के लिए, संगठन ने 700 हजार रूबल से अधिक की लागत से मीटरिंग उपकरणों और गर्मी आपूर्ति के स्वचालित विनियमन के साथ एक व्यक्तिगत हीटिंग पॉइंट (बाद में आईटीपी के रूप में संदर्भित) खरीदा। आईटीपी को 2011 में खरीदा गया था और इमारत के एक समर्पित अलग कमरे में स्थापित किया गया था।
इस उपकरण को किस OKOF कोड के अंतर्गत वर्गीकृत किया जाना चाहिए?
समीक्षा करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:
हमारी राय में, मीटरिंग उपकरणों और ताप आपूर्ति के स्वचालित विनियमन के साथ एक व्यक्तिगत ताप बिंदु को चौथे मूल्यह्रास समूह (पांच साल से सात साल तक के उपयोगी जीवन के साथ संपत्ति) के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।
निष्कर्ष के लिए तर्क:
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 256, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वह संपत्ति है जो करदाता के स्वामित्व में है और इसका उपयोग आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है और जिसकी लागत मूल्यह्रास की गणना करके चुकाई जाती है, साथ ही 12 से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ महीने और 40,000 रूबल से अधिक की मूल लागत।
कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 258, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को उसके उपयोगी जीवन के अनुसार मूल्यह्रास समूहों के बीच वितरित किया जाता है। उपयोगी जीवन वह अवधि है जिसके दौरान अचल संपत्तियों की एक वस्तु करदाता की गतिविधियों के लक्ष्यों को पूरा करने के लिए कार्य करती है।
कला के प्रावधानों के अनुसार इस मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के चालू होने की तिथि पर करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से उपयोगी जीवन निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 258 और मूल्यह्रास समूहों (बाद में वर्गीकरण के रूप में संदर्भित) में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण को ध्यान में रखते हुए, 1 जनवरी 2002 एन 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित।
वर्गीकरण के अनुसार मूल्यह्रास समूह को एक अचल संपत्ति वस्तु आवंटित करते समय, 26 दिसंबर के रूस के राज्य मानक के संकल्प द्वारा अनुमोदित अचल संपत्तियों के अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता ओकेओएफ (ओके 013-94) द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। , 1994 एन 359।
तापीय ऊर्जा और शीतलक के लिए लेखांकन के नियमों में (12 सितंबर, 1995 एन वीके-4936 को रूसी संघ के ईंधन और ऊर्जा मंत्रालय द्वारा अनुमोदित), ताप बिंदु को ताप खपत प्रणालियों को जोड़ने के लिए उपकरणों के एक सेट के रूप में परिभाषित किया गया है। हीटिंग नेटवर्क और गर्मी की खपत के प्रकार के अनुसार शीतलक का वितरण। मीटरिंग उपकरण ऐसे उपकरण होते हैं जो एक या अधिक कार्य करते हैं: माप, संचय, भंडारण, तापीय ऊर्जा की मात्रा, द्रव्यमान (या आयतन), तापमान, शीतलक दबाव और उपकरणों के संचालन समय के बारे में जानकारी प्रदर्शित करना।
थर्मल पावर प्रतिष्ठानों के तकनीकी संचालन के नियम (24 मार्च, 2003 एन 115 के रूसी संघ के ऊर्जा मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) "व्यक्तिगत ताप बिंदु" की अवधारणा प्रदान करते हैं - यह एक ताप बिंदु है जो कनेक्ट करने के लिए है। एक इमारत या उसके हिस्से की ताप खपत प्रणाली। इस मामले में, एक हीटिंग पॉइंट एक अलग कमरे में स्थित उपकरणों का एक जटिल है, जिसमें थर्मल पावर प्लांट के तत्व शामिल होते हैं जो हीटिंग नेटवर्क से उनका कनेक्शन, उनकी संचालन क्षमता, गर्मी खपत मोड का नियंत्रण, परिवर्तन, शीतलक मापदंडों के विनियमन को सुनिश्चित करते हैं।
हालाँकि, न तो वर्गीकरण और न ही OKOF सीधे तौर पर अचल संपत्तियों की ऐसी वस्तु को "व्यक्तिगत ताप बिंदु" के रूप में नामित करता है। साथ ही, आईटीपी के उद्देश्य के आधार पर, जिसमें किसी भवन या उसके हिस्से के लिए ताप संचारण, मीटरिंग और ताप आपूर्ति को विनियमित करना शामिल है, इसे सार्वजनिक उपयोगिता सुविधा के रूप में वर्गीकृत करना स्वाभाविक है। और इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि आईटीपी उपकरणों का एक जटिल है, हमारा मानना है कि ऐसी वस्तु को उपकरण के रूप में वर्गीकृत करना संभव है।
उपधारा OKOF 14 0000000 "मशीनरी और उपकरण" विशेष रूप से प्रस्तुत करता है:
नगरपालिका विद्युत वितरण नेटवर्क और ताप आपूर्ति प्रणालियों के संचालन के लिए उपकरण (ओकेओएफ कोड 14 2944160);
हीटिंग और गर्म पानी की आपूर्ति प्रणालियों के लिए उपकरण (ओकेओएफ कोड 14 2944163);
नगरपालिका विद्युत वितरण नेटवर्क और अन्य ताप आपूर्ति प्रणालियों के संचालन के लिए उपकरण (ओकेओएफ कोड 14 2944168)। हमारा मानना है कि आईटीपी को निर्दिष्ट प्रकार के उपकरणों में से एक के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।
OKOF कोड 14 2944000 के अनुसार वर्गीकरण ऊपर सूचीबद्ध उपकरणों के प्रकार सहित "सार्वजनिक उपयोगिताओं के लिए मशीनरी और उपकरण, जिसमें अग्निशमन उपकरण (सार्वजनिक उपयोगिताओं और अग्निशमन वाहनों के लिए विशेष वाहन 14 3410000)" शामिल है, को इंगित करता है।
इस प्रकार, हमारा मानना है कि मीटरिंग उपकरणों और गर्मी आपूर्ति के स्वचालित विनियमन के साथ एक व्यक्तिगत ताप बिंदु को ओकेओएफ कोड 14 2944000 "मशीनरी" के तहत चौथे मूल्यह्रास समूह (पांच साल से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ सात साल तक की संपत्ति) में वर्गीकृत किया जा सकता है। और सार्वजनिक उपयोगिताओं के लिए उपकरण"।
यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के अनुच्छेद 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 258, उन प्रकार की अचल संपत्तियों के लिए जो मूल्यह्रास समूहों में इंगित नहीं किए गए हैं, उपयोगी जीवन करदाता द्वारा निर्माताओं की तकनीकी स्थितियों या सिफारिशों के अनुसार स्थापित किया जाता है। और इसलिए, उन मूल्यह्रास समूहों को निर्धारित करने के लिए जिनसे ऐसी संपत्ति संबंधित है, और, तदनुसार, इसके उपयोगी जीवन को निर्धारित करने के लिए, आपको इस अचल संपत्ति के लिए तकनीकी दस्तावेज का उपयोग करने की आवश्यकता है और, इस दस्तावेज़ से प्राप्त जानकारी के आधार पर, उपयोगी जीवन स्थापित करें इसके लिए स्वयं देखें (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 जनवरी, 2010 एन 03-03-06/1/21, दिनांक 16 नवंबर, 2009 एन 03-03-06/1/756 के पत्र, जैसे साथ ही रूसी संघ के आर्थिक विकास और व्यापार मंत्रालय का एक पत्र दिनांक 15 अगस्त, 2006 एन डी19-73)। यदि इन दस्तावेज़ों का उपयोग करके किसी अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन निर्धारित करना असंभव है, तो आप संबंधित अनुरोध के साथ निर्माता से संपर्क कर सकते हैं।
आपकी जानकारी के लिए:
लेखांकन में पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" के खंड 20 के अनुसार, लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों को स्वीकार करते समय, उनका उपयोगी जीवन संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है:
अपेक्षित उत्पादकता या क्षमता के अनुसार इस सुविधा का अपेक्षित उपयोगी जीवन;
ऑपरेटिंग मोड (पालियों की संख्या), प्राकृतिक परिस्थितियों और आक्रामक वातावरण के प्रभाव, मरम्मत प्रणाली के आधार पर अपेक्षित शारीरिक टूट-फूट;
इस वस्तु के उपयोग पर विनियामक और अन्य प्रतिबंध (उदाहरण के लिए, किराये की अवधि)।
इस प्रकार, लेखांकन में, किसी परिसंपत्ति का उपयोगी जीवन संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जा सकता है। उपयोगी जीवन की स्थापना करते समय, आपको पीबीयू 6/01 के अनुच्छेद 20 में दिए गए सभी प्रतिबंधों को ध्यान में रखना चाहिए।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर लेखांकन में उपयोगी जीवन का निर्धारण करने के उद्देश्य से स्थापित अचल संपत्तियों का वर्गीकरण, एक संगठन लेखांकन उद्देश्यों के लिए उपयोगी जीवन का निर्धारण करते समय उपयोग कर सकता है (लेकिन बाध्य नहीं है), जो विशेष रूप से खंड 1 में इंगित किया गया है। रूसी संघ की सरकार का फरमान दिनांक 01.01.2002 एन 1।
कानूनी परामर्श सेवा अलेक्जेंडर कलाश्निकोव, ऐलेना मेलनिकोवा के विशेषज्ञ
हम तापीय ऊर्जा की नियंत्रण इकाई और वाणिज्यिक मीटरिंग के लिए सही ओकेओएफ कोड और मूल्यह्रास समूह निर्धारित करते हैं - लेख पढ़ें।
सवाल:तापीय ऊर्जा की नियंत्रण इकाई और वाणिज्यिक मीटरिंग। हमारा संगठन गैर-खाद्य उत्पादों के व्यापार में लगा हुआ है। हमने यूनिट के लिए एक डिज़ाइन का ऑर्डर दिया, सामग्री खरीदी और ठेकेदार ने यूनिट स्थापित कर दी। प्रारंभिक लागत 150 हजार रूबल।
उत्तर: OKOF क्लासिफायर कोड के अनुसार
अलेक्जेंडर सोरोकिन उत्तर देते हैं,
सिफ़ारिशें"।
330.26.51.52 - "तरल पदार्थ और गैसों के प्रवाह, स्तर, दबाव या अन्य परिवर्तनीय विशेषताओं को मापने या निगरानी करने के लिए उपकरण।"
अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार, यह तीसरा मूल्यह्रास समूह है, उपयोगी जीवन 3 से 5 वर्ष तक है, कोड
330.26.51.66 "माप या नियंत्रण के लिए उपकरण, उपकरण और मशीनें, अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं"
दलील
मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण पर रूसी संघ की सरकार का 1 जनवरी, 2002 नंबर 1 का फरमान
तीसरा समूह
(3 वर्ष से 5 वर्ष तक के उपयोगी जीवन वाली संपत्ति)
आयनकारी विकिरण को मापने या पता लगाने के लिए उपकरण और उपकरण
रिकॉर्डिंग डिवाइस के बिना विद्युत मात्रा मापने के लिए उपकरण
विद्युत माप उपकरण प्रयोगशाला एनालॉग पोर्टेबल संयुक्त
अन्य भौतिक मात्राओं की निगरानी के लिए उपकरण
क्षेत्र की ताकत और रेडियो हस्तक्षेप को मापने के लिए उपकरण; रेडियो मापने वाले जनरेटर
भौतिक या रासायनिक विश्लेषण के लिए उपकरण और उपकरण, अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं
गैसों, गैर-जलीय तरल पदार्थ, ठोस और दानेदार पदार्थों के लिए नमी मीटर
माप, नियंत्रण और परीक्षण के लिए अन्य उपकरण और उपकरण
विद्युत और रेडियोधर्मी लॉगिंग के लिए उपकरण
स्वचालित विनियमन या नियंत्रण के लिए उपकरण और उपकरण, हाइड्रोलिक या वायवीय
माप या नियंत्रण के लिए उपकरण, उपकरण और मशीनें, अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं
अन्य समूहों में शामिल अचल संपत्तियों को छोड़कर
स्वचालित विनियमन या नियंत्रण के लिए थर्मोस्टैट, दबाव स्टेबलाइजर्स और अन्य उपकरण और उपकरण
अलेक्जेंडर सोरोकिन उत्तर देते हैं,
रूस की संघीय कर सेवा के परिचालन नियंत्रण विभाग के उप प्रमुख
“नकद भुगतान प्रणाली का उपयोग केवल उन मामलों में किया जाना चाहिए जहां विक्रेता अपने कर्मचारियों सहित खरीदार को उसके सामान, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना प्रदान करता है। संघीय कर सेवा के अनुसार, ये मामले सामान, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए ऋण के प्रावधान और पुनर्भुगतान से संबंधित हैं। यदि कोई संगठन नकद ऋण जारी करता है, ऐसे ऋण का पुनर्भुगतान प्राप्त करता है, या स्वयं ऋण प्राप्त करता है और चुकाता है, तो नकद रजिस्टर का उपयोग न करें। वास्तव में जब आपको चेक पंच करने की आवश्यकता हो, तो देखें
किसी अचल संपत्ति के ओकेओएफ कोड को सही ढंग से कैसे निर्धारित करें: हीट मीटरिंग यूनिट को कौन सा ओकेओएफ कोड सौंपा जाना चाहिए - लेख पढ़ें।
सवाल:मुझे बताएं कि फिक्स्ड एसेट क्लासिफायर के अनुसार थर्मल एनर्जी मीटरिंग यूनिट को कहां शामिल किया जाए।
उत्तर:तापीय ऊर्जा मीटरिंग इकाई को कोड 14 3313120 के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है "तरल पदार्थ और गैसों के प्रवाह और मात्रा को मापने और विनियमित करने के लिए उपकरण।" यह कोड तीसरे मूल्यह्रास समूह 14 3313122 "काउंटर, डिस्पेंसर और हाई-स्पीड फ्लो मीटर" से मेल खाता है, उपयोगी जीवन 3 से 5 साल तक है।
अलेक्जेंडर सोरोकिन उत्तर देते हैं,
रूस की संघीय कर सेवा के परिचालन नियंत्रण विभाग के उप प्रमुख
“नकद भुगतान प्रणाली का उपयोग केवल उन मामलों में किया जाना चाहिए जहां विक्रेता अपने कर्मचारियों सहित खरीदार को उसके सामान, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना प्रदान करता है। संघीय कर सेवा के अनुसार, ये मामले सामान, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए ऋण के प्रावधान और पुनर्भुगतान से संबंधित हैं। यदि कोई संगठन नकद ऋण जारी करता है, ऐसे ऋण का पुनर्भुगतान प्राप्त करता है, या स्वयं ऋण प्राप्त करता है और चुकाता है, तो नकद रजिस्टर का उपयोग न करें। जब वास्तव में आपको चेक पंच करने की आवश्यकता हो, तो सिफ़ारिशें देखें।"
इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है
परिस्थिति:कर लेखांकन में किसी अचल संपत्ति के उपयोगी जीवन का निर्धारण कैसे करें यदि यह वर्गीकरण में प्रदान नहीं किया गया है, और निर्माता की ओर से कोई तकनीकी शर्तें और सिफारिशें नहीं हैं
आप रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय को संबंधित अनुरोध सबमिट करके मूल्यह्रास समूह और उपयोगी जीवन निर्धारित कर सकते हैं।
संगठन को निम्नलिखित नियमों को ध्यान में रखते हुए स्वतंत्र रूप से अचल संपत्ति के उपयोगी जीवन का निर्धारण करना चाहिए:
- सबसे पहले, आपको 1 जनवरी 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है।* इस दस्तावेज़ में, अचल संपत्तियों को, उनके उपयोगी जीवन के आधार पर, 10 मूल्यह्रास में जोड़ा जाता है। समूह और उपयोगी जीवन के बढ़ते क्रम में व्यवस्थित (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के खंड 3)। उपयोगी जीवन निर्धारित करने के लिए, वर्गीकरण में अचल संपत्ति का नाम ढूंढें और देखें कि यह किस समूह से संबंधित है;
- यदि अचल संपत्ति को वर्गीकरण में इंगित नहीं किया गया है, तो इसका उपयोगी जीवन निर्माता की सिफारिशों और (या) तकनीकी विशिष्टताओं के आधार पर स्थापित किया जा सकता है।
ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के अनुच्छेद 4 और 6 द्वारा स्थापित किए गए हैं।*
यदि वर्गीकरण में अचल संपत्ति का उल्लेख नहीं किया गया है और इसके लिए कोई तकनीकी दस्तावेज नहीं है, तो आप रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय को संबंधित अनुरोध सबमिट करके मूल्यह्रास समूह और उपयोगी जीवन निर्धारित कर सकते हैं। ऐसी सिफारिशें रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 नवंबर, 2011 के पत्र संख्या 03-03-06/1/711 में निहित हैं।
इसके अलावा, ऐसी स्थितियों में, यूएसएसआर के मंत्रिपरिषद के 22 अक्टूबर, 1990 नंबर 1072 के संकल्प द्वारा अनुमोदित समान मानकों के अनुसार मूल्यह्रास की गणना करने की अनुमति है। हालांकि, इन मानकों का उपयोग करने की वैधता की सबसे अधिक संभावना होगी। अदालत में बचाव किया जाए. मध्यस्थता अभ्यास में इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करने वाले अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का 11 जनवरी, 2009 का निर्णय संख्या VAS-14074/08, संघीय का संकल्प देखें) पश्चिम साइबेरियाई जिले की एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 5 मई 2012 संख्या ए27-10607/2011, सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 19 मई 2010 संख्या ए16-1033/2009 और दिनांक 29 दिसंबर 2009 संख्या एफ03-5980/2009, उत्तर पश्चिमी जिला दिनांक 15 सितम्बर 2008 क्रमांक A21-8224/2007).
