Tolong bantu saya memahami situasi berikut. Lembaga kami memiliki manajemen operasional di lantai 2 di gedung 2 lantai. Di lantai dasar gedung terdapat pengukur panas yang dipasang oleh organisasi kami. Peralatan ini harus dikapitalisasi dengan judul apa? Apakah satuan meteran merupakan suatu aktiva tetap yang berdiri sendiri, suatu aktiva tetap yang menambah nilai suatu bangunan (tetapi kita tidak dapat menambah nilai lantai 2 yang kita miliki, karena meteran tersebut dipasang di lantai 1 yaitu di wilayah lain. pemilik) atau itu inventaris? Apakah mungkin di pada kasus ini menerapkan klausul 99 Instruksi 157n? Peralatan ini hanya dapat dioperasikan setelah bagian-bagiannya telah dirakit dan dipasang (inset) pada sistem pemanas gedung. Selain itu, peralatan tersebut telah didaftarkan pada badan jaringan pemanas kota dan ditugaskan ke gedung tersebut. Dengan kata lain, jika dilepas dan dibongkar, tidak dapat digunakan lagi sesuai peruntukannya, tidak sesuai dengan tujuan (penghitungan Gcal) untuk pemasangannya.
Menjawab
Suatu barang terpisah yang terisolasi secara struktural, dimaksudkan untuk menjalankan fungsi independen tertentu, dengan masa manfaat lebih dari 12 bulan, merupakan objek aset tetap. Item inventaris aset tetap diterima untuk akuntansi sesuai dengan persyaratan OKOF (klausul 38, 41, 45 dari Instruksi penerapan Bagan Akun Terpadu, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal Desember 1 Tahun 2010 Nomor 157n). Alat untuk mengukur dan mengatur aliran dan jumlah cairan dan gas diberi kode OKOF 14 3313120. Menurut pendapat saya, meteran yang dimaksud harus diperhitungkan dalam keadaan ini sebagai bagian dari aset tetap.
Organisasi mempunyai bangunan di neracanya. Untuk mengatur konsumsi panas dari sistem pasokan panas sentral, organisasi membeli titik pemanas individu (selanjutnya disebut ITP) dengan perangkat pengukur dan pengaturan otomatis pasokan panas senilai lebih dari 700 ribu rubel. ITP dibeli pada tahun 2011 dan dipasang di ruangan terpisah di gedung tersebut.
Kode OKOF manakah yang harus diklasifikasikan pada peralatan ini?
Setelah meninjau, kami sampai pada kesimpulan berikut:
Menurut pendapat kami, titik pemanas individu dengan alat pengukur dan pengaturan otomatis pasokan panas dapat diklasifikasikan sebagai kelompok penyusutan keempat (properti dengan masa manfaat lebih dari lima tahun hingga tujuh tahun inklusif).
Alasan kesimpulannya:
Menurut paragraf 1 Seni. 256 Kode Pajak Federasi Rusia, properti yang dapat disusutkan adalah properti yang dimiliki oleh wajib pajak dan digunakan olehnya untuk menghasilkan pendapatan dan biayanya dilunasi dengan menghitung penyusutan, serta dengan masa manfaat lebih dari 12 bulan dan biaya awal lebih dari 40.000 rubel.
Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 258 Kode Pajak Federasi Rusia, properti yang dapat disusutkan didistribusikan ke kelompok penyusutan sesuai dengan masa manfaatnya. Masa manfaat adalah jangka waktu suatu barang tetap berfungsi untuk memenuhi tujuan kegiatan Wajib Pajak.
Masa manfaat ditentukan oleh wajib pajak secara mandiri pada tanggal penyerahan properti yang dapat disusutkan ini sesuai dengan ketentuan Art. 258 Kode Pajak Federasi Rusia dan dengan mempertimbangkan Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan (selanjutnya disebut Klasifikasi), disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 N 1.
Saat mengklasifikasikan objek aset tetap ke dalam kelompok penyusutan menurut Klasifikasi, perlu dipandu oleh Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia OKOF (OK 013-94), yang disetujui oleh Resolusi Standar Negara Rusia tertanggal 26 Desember , 1994 N 359.
Dalam Aturan Penghitungan Energi Panas dan Pendingin (disetujui oleh Kementerian Bahan Bakar dan Energi Federasi Rusia pada 12 September 1995 N Vk-4936), titik panas didefinisikan sebagai seperangkat perangkat untuk menghubungkan sistem konsumsi panas ke jaringan pemanas dan mendistribusikan cairan pendingin berdasarkan jenis konsumsi panas. Perangkat pengukur adalah perangkat yang melakukan satu atau lebih fungsi: pengukuran, akumulasi, penyimpanan, tampilan informasi tentang jumlah energi panas, massa (atau volume), suhu, tekanan cairan pendingin, dan waktu pengoperasian perangkat itu sendiri.
Aturan Operasi Teknis Instalasi Tenaga Panas (disetujui oleh Perintah Kementerian Energi Federasi Rusia tanggal 24 Maret 2003 N 115) memberikan konsep "titik panas individu" - ini adalah titik panas yang dimaksudkan untuk menghubungkan sistem konsumsi panas suatu bangunan atau bagiannya. Dalam hal ini, titik pemanas adalah seperangkat perangkat yang terletak di ruangan terpisah, terdiri dari elemen pembangkit listrik termal yang memastikan koneksinya ke jaringan pemanas, pengoperasiannya, kontrol mode konsumsi panas, transformasi, dan pengaturan parameter pendingin.
Namun, baik Klasifikasi maupun OKOF tidak secara langsung menyebut objek aset tetap tersebut sebagai “titik panas individu”. Pada saat yang sama, berdasarkan tujuan ITP, yang terdiri dari transmisi, pengukuran panas dan pengaturan pasokan panas untuk suatu bangunan atau bagiannya, wajar untuk mengklasifikasikannya sebagai fasilitas utilitas umum. Dan dengan mempertimbangkan fakta bahwa ITP adalah perangkat yang kompleks, kami yakin objek tersebut dapat diklasifikasikan sebagai peralatan.
Subbagian OKOF 14 0000000 “Mesin dan Peralatan” menyajikan, khususnya:
Peralatan untuk pengoperasian jaringan distribusi listrik kota dan sistem pasokan panas (kode OKOF 14 2944160);
Peralatan untuk sistem pemanas dan pasokan air panas (kode OKOF 14 2944163);
Peralatan untuk pengoperasian jaringan distribusi listrik komunal dan sistem pasokan panas lainnya (kode OKOF 14 2944168). Kami percaya bahwa ITP dapat diklasifikasikan sebagai salah satu jenis peralatan tertentu.
Klasifikasi menurut kode OKOF 14 2944000 menunjukkan “Mesin dan peralatan utilitas umum, termasuk peralatan pemadam kebakaran (kendaraan khusus untuk utilitas umum dan kendaraan pemadam kebakaran 14 3410000)”, termasuk jenis peralatan yang tercantum di atas.
Oleh karena itu, kami percaya bahwa titik pemanas individu dengan alat pengukur dan pengaturan otomatis pasokan panas dapat diklasifikasikan dalam kelompok penyusutan keempat (properti dengan masa manfaat lebih dari lima tahun hingga tujuh tahun inklusif) di bawah kode OKOF 14 2944000 “Mesin dan perlengkapan utilitas umum".
Perlu juga dicatat bahwa menurut paragraf 6 Seni. 258 Kode Pajak Federasi Rusia untuk jenis aset tetap yang tidak termasuk dalam kelompok penyusutan, masa manfaat ditentukan oleh wajib pajak sesuai dengan kondisi teknis atau rekomendasi pabrikan. Oleh karena itu, untuk menentukan kelompok penyusutan yang dimiliki properti tersebut, dan, oleh karena itu, untuk menentukan masa manfaatnya, Anda perlu menggunakan dokumentasi teknis untuk aset tetap ini dan, berdasarkan informasi yang diperoleh dari dokumentasi ini, menetapkan masa manfaat. untuk itu sendiri (lihat misalnya surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 25 Januari 2010 N 03-03-06/1/21, tanggal 16 November 2009 N 03-03-06/1/756, sebagai serta surat dari Kementerian Pembangunan Ekonomi dan Perdagangan Federasi Rusia tertanggal 15 Agustus 2006 N D19-73). Jika tidak mungkin menentukan masa manfaat suatu aset tetap menggunakan dokumen-dokumen ini, Anda dapat menghubungi produsen dengan permintaan yang sesuai.
Untuk informasi anda:
Menurut klausul 20 PBU 6/01 “Akuntansi aset tetap” dalam akuntansi, ketika menerima aset tetap untuk akuntansi, masa manfaatnya ditentukan oleh organisasi secara independen berdasarkan:
Perkiraan masa manfaat fasilitas ini sesuai dengan produktivitas atau kapasitas yang diharapkan;
Keausan fisik yang diharapkan, tergantung pada mode operasi (jumlah shift), kondisi alam dan pengaruh lingkungan yang agresif, sistem perbaikan;
Peraturan dan batasan lain atas penggunaan objek ini (misalnya, masa sewa).
Dengan demikian, dalam akuntansi, masa manfaat suatu aset dapat ditentukan oleh organisasi secara mandiri. Saat menetapkan masa manfaat, semua batasan yang diatur dalam paragraf 20 PBU 6/01 harus diperhitungkan.
Perlu dicatat bahwa Klasifikasi aset tetap yang ditetapkan untuk tujuan menentukan masa manfaat dalam akuntansi pajak, suatu organisasi dapat (tetapi tidak wajib) menggunakannya ketika menentukan masa manfaat untuk tujuan akuntansi, yang secara khusus ditunjukkan dalam ayat 1 dari Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.2002 N 1.
Para ahli dari Layanan Konsultasi Hukum Alexander Kalashnikov, Elena Melnikova
Kami menentukan kode OKOF dan grup penyusutan yang benar untuk unit kontrol dan pengukuran komersial energi panas - baca artikelnya.
Pertanyaan: Unit kontrol dan pengukuran komersial energi panas. Organisasi kami bergerak dalam perdagangan produk non-makanan. Kami memesan desain unit, membeli bahan, dan kontraktor memasang unit. Biaya awal 150 ribu rubel.
Menjawab: Menurut kode pengklasifikasi OKOF
Alexander Sorokin menjawab,
rekomendasi".
330.26.51.52 - “Instrumen untuk mengukur atau memantau aliran, ketinggian, tekanan atau karakteristik variabel lainnya dari cairan dan gas.”
Menurut klasifikasi aset tetap, ini adalah kelompok penyusutan ketiga, masa manfaat 3 sampai 5 tahun, kode
330.26.51.66 “Instrumen, instrumen dan mesin untuk pengukuran atau pengendalian, tidak termasuk dalam kelompok lain”
Alasan
Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1 Tentang Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan
Kelompok ketiga
(properti dengan masa manfaat lebih dari 3 tahun sampai dengan 5 tahun inklusif)
Instrumen dan peralatan untuk mengukur atau mendeteksi radiasi pengion
Alat untuk mengukur besaran listrik tanpa alat perekam
alat ukur listrik laboratorium analog portable gabungan
Instrumen untuk memantau besaran fisis lainnya
instrumen untuk mengukur kekuatan medan dan interferensi radio; generator pengukur radio
Instrumen dan perlengkapan untuk analisis fisika atau kimia, tidak termasuk dalam kelompok lain
pengukur kelembaban untuk gas, cairan tidak berair, zat padat dan butiran
Instrumen dan instrumen lain untuk pengukuran, pengendalian dan pengujian
peralatan untuk pencatatan listrik dan radioaktif
Instrumen dan aparatus untuk pengaturan atau kendali otomatis, hidrolik atau pneumatik
Instrumen, instrumen dan mesin untuk pengukuran atau pengendalian, tidak termasuk dalam kelompok lain
kecuali aset tetap yang termasuk dalam kelompok lain
Termostat, penstabil tekanan dan perangkat serta perlengkapan lainnya untuk pengaturan atau kontrol otomatis
Alexander Sorokin menjawab,
Wakil Kepala Departemen Kontrol Operasional Layanan Pajak Federal Rusia
“Sistem pembayaran tunai hanya boleh digunakan jika penjual memberikan kepada pembeli, termasuk karyawannya, rencana penangguhan atau angsuran untuk pembayaran barang, pekerjaan, dan jasanya. Kasus-kasus inilah, menurut Layanan Pajak Federal, yang berkaitan dengan penyediaan dan pembayaran kembali pinjaman untuk membayar barang, pekerjaan, dan jasa. Jika suatu organisasi mengeluarkan pinjaman tunai, menerima pembayaran kembali pinjaman tersebut, atau menerima dan membayar kembali pinjaman itu sendiri, jangan gunakan mesin kasir. Kapan tepatnya Anda perlu membuat cek, lihatlah
Cara menentukan kode OKOF aset tetap dengan benar: kode OKOF mana yang harus ditetapkan ke unit pengukuran panas - baca artikel.
Pertanyaan: Beri tahu saya di mana harus memasukkan Unit Pengukur Energi Panas menurut Pengklasifikasi Aset Tetap.
Menjawab: Unit pengukur energi panas dapat diklasifikasikan sebagai kode 14 3313120 “Instrumen untuk mengukur dan mengatur aliran dan kuantitas cairan dan gas.” Kode ini sesuai dengan kelompok penyusutan ketiga 14 3313122 “Penghitung, dispenser, dan pengukur aliran kecepatan tinggi”, masa manfaatnya adalah 3 hingga 5 tahun.
Alexander Sorokin menjawab,
Wakil Kepala Departemen Kontrol Operasional Layanan Pajak Federal Rusia
“Sistem pembayaran tunai hanya boleh digunakan jika penjual memberikan kepada pembeli, termasuk karyawannya, rencana penangguhan atau angsuran untuk pembayaran barang, pekerjaan, dan jasanya. Kasus-kasus inilah, menurut Layanan Pajak Federal, yang berkaitan dengan penyediaan dan pembayaran kembali pinjaman untuk membayar barang, pekerjaan, dan jasa. Jika suatu organisasi mengeluarkan pinjaman tunai, menerima pembayaran kembali pinjaman tersebut, atau menerima dan membayar kembali pinjaman itu sendiri, jangan gunakan mesin kasir. Kapan tepatnya Anda perlu melakukan cek, lihat rekomendasinya.”
Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh
Situasi: Cara menentukan masa manfaat suatu aset tetap dalam akuntansi perpajakan jika tidak diatur dalam Klasifikasi, dan tidak ada kondisi teknis dan rekomendasi dari pabrikan
Anda dapat menentukan kelompok penyusutan dan masa manfaat dengan mengajukan permintaan terkait ke Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia.
Organisasi harus secara mandiri menentukan masa manfaat suatu aset tetap, dengan memperhatikan aturan-aturan berikut:
- pertama-tama, Anda harus dipandu oleh Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1.* Dalam dokumen ini, aset tetap, tergantung pada masa manfaatnya, digabungkan menjadi 10 penyusutan kelompok dan disusun menurut urutan masa manfaatnya (klausul 3 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menentukan masa manfaat, temukan nama aset tetap dalam Klasifikasi dan lihat kelompok mana aset tersebut;
- jika aset tetap tidak disebutkan dalam Klasifikasi, maka masa manfaatnya dapat ditentukan berdasarkan rekomendasi pabrikan dan (atau) spesifikasi teknis.
Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 4 dan 6 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia.*
Jika aset tetap tidak disebutkan dalam Klasifikasi dan tidak ada dokumentasi teknisnya, Anda dapat menentukan kelompok penyusutan dan masa manfaat dengan mengajukan permintaan terkait ke Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia. Rekomendasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 3 November 2011 No. 03-03-06/1/711.
Selain itu, dalam situasi seperti itu, diperbolehkan menghitung penyusutan sesuai dengan standar seragam yang disetujui oleh Resolusi Dewan Menteri Uni Soviet tanggal 22 Oktober 1990 No. 1072. Namun, legalitas penggunaan standar ini kemungkinan besar harus ditentukan. dibela di pengadilan. Dalam praktik arbitrase terdapat contoh keputusan pengadilan yang menegaskan keabsahan pendekatan ini (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 11 Januari 2009 No. VAS-14074/08, resolusi Federal Dinas Antimonopoli Distrik Siberia Barat tanggal 5 Mei 2012 No. A27-10607/2011, Distrik Timur Jauh tanggal 19 Mei 2010 No. A16-1033/2009 dan tanggal 29 Desember 2009 No. F03-5980/2009, Northwestern Daerah tanggal 15 September 2008 Nomor A21-8224/2007).
