Vă rog să mă ajutați să înțeleg următoarea situație. Instituția noastră are management operațional la etajul 2 într-o clădire cu 2 etaje. La parterul clădirii se află un contor de căldură instalat de organizația noastră. La ce rubrică trebuie valorificat acest echipament? Unitatea de contorizare este un mijloc fix independent, un mijloc fix care crește valoarea clădirii (dar nu putem crește valoarea etajului 2 pe care îl deținem, deoarece contorul este instalat la etajul 1, adică pe teritoriul altuia? proprietar) sau este inventar? Este posibil în în acest caz, aplica clauza 99 din Instrucțiunea 157n? Acest echipament a putut fi pus în funcțiune numai după ce piesele sale au fost asamblate și atașate (inserat) la sistemul de încălzire al clădirii. În plus, echipamentul a fost înregistrat la agenția de rețea de încălzire a orașului și atribuit clădirii. Cu alte cuvinte, dacă este scos și dezasamblat, nu mai poate fi folosit în scopul propus, nu va servi scopului (calculul Gcal) pentru care a fost instalat.
Răspuns
Un obiect separat structural izolat, destinat îndeplinirii anumitor funcții independente, cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, face obiectul mijloacelor fixe. Elementele de inventar ale mijloacelor fixe sunt acceptate pentru contabilitate în conformitate cu cerințele OKOF (clauzele 38, 41, 45 din Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi unificat, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din decembrie 1, 2010 Nr. 157n). Dispozitivele de măsurare și reglare a debitului și cantității de lichide și gaze au codul OKOF 14 3313120. În opinia mea, contorul în cauză ar trebui luat în considerare în aceste circumstanțe ca parte a mijloacelor fixe.
Organizația are o clădire în bilanțul său. Pentru a regla consumul de căldură din sistemele centrale de alimentare cu căldură, organizația a achiziționat un punct de încălzire individual (denumit în continuare ITP) cu dispozitive de contorizare și reglare automată a furnizării de căldură care costă peste 700 de mii de ruble. ITP a fost achiziționat în 2011 și instalat într-o cameră separată dedicată a clădirii.
Sub ce cod OKOF ar trebui clasificat acest echipament?
În urma analizei, am ajuns la următoarea concluzie:
În opinia noastră, un punct de încălzire individual cu dispozitive de contorizare și reglare automată a furnizării de căldură poate fi clasificat ca a patra grupă de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de cinci ani până la șapte ani inclusiv).
Motivul concluziei:
Potrivit paragrafului 1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este proprietatea care este deținută de contribuabil și este utilizată de acesta pentru a genera venituri și al căror cost este rambursat prin calcularea amortizarii, precum și cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 40.000 de ruble.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este distribuită între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă. Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari serveste la indeplinirea scopurilor activitatilor contribuabilului.
Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui imobil amortizabil în conformitate cu prevederile art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse și ținând cont de Clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare (denumită în continuare Clasificare), aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1.
Atunci când atribuiți un obiect de mijloc fix grupului de amortizare în conformitate cu Clasificare, este necesar să fiți ghidat de Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OKOF (OK 013-94), aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie. , 1994 N 359.
În Regulile de contabilitate pentru energie termică și lichid de răcire (aprobate de Ministerul Combustibilului și Energiei al Federației Ruse la 12 septembrie 1995 N Vk-4936), un punct de căldură este definit ca un set de dispozitive pentru conectarea sistemelor de consum de căldură la rețeaua de încălzire și distribuirea lichidului de răcire după tipul de consum de căldură. Dispozitivele de măsurare sunt dispozitive care îndeplinesc una sau mai multe funcții: măsurarea, acumularea, stocarea, afișarea informațiilor despre cantitatea de energie termică, masă (sau volum), temperatură, presiunea lichidului de răcire și timpul de funcționare al dispozitivelor în sine.
Regulile pentru funcționarea tehnică a instalațiilor de energie termică (aprobate prin Ordinul Ministerului Energiei al Federației Ruse din 24 martie 2003 N 115) oferă conceptul de „punct de încălzire individual” - acesta este un punct de încălzire destinat racordării sistemele de consum de căldură ale unei clădiri sau ale unei părți a acesteia. În acest caz, un punct de încălzire este un complex de dispozitive amplasate într-o încăpere separată, format din elemente ale centralelor termice care asigură conectarea acestora la rețeaua de încălzire, funcționarea lor, controlul modurilor de consum de căldură, transformare, reglarea parametrilor lichidului de răcire.
Cu toate acestea, nici Clasificarea, nici OKOF nu numesc direct un astfel de obiect al mijloacelor fixe drept „punct individual de încălzire”. Totodată, pe baza scopului ITP, care constă în transmiterea, contorizarea căldurii și reglarea alimentării cu energie termică a unei clădiri sau a unei părți a acesteia, este firesc să o încadrează drept instalație de utilitate publică. Și ținând cont de faptul că ITP este un complex de dispozitive, credem că este posibil să se clasifice un astfel de obiect ca echipament.
Subsecțiunea OKOF 14 0000000 „Mașini și echipamente” prezintă, în special:
Echipamente pentru funcționarea rețelelor de distribuție electrică municipale și a sistemelor de alimentare cu căldură (cod OKOF 14 2944160);
Echipamente pentru sisteme de incalzire si alimentare cu apa calda (cod OKOF 14 2944163);
Echipamente pentru funcționarea rețelelor de distribuție electrică comunală și a altor sisteme de alimentare cu căldură (cod OKOF 14 2944168). Credem că ITP poate fi clasificat ca unul dintre tipurile specificate de echipamente.
Clasificarea conform codului OKOF 14 2944000 indică „Mașini și echipamente pentru utilități publice, inclusiv echipamente de stingere a incendiilor (autovehicule speciale pentru utilități publice și vehicule de stingere a incendiilor 14 3410000)”, inclusiv tipurile de echipamente enumerate mai sus.
Astfel, considerăm că un punct de încălzire individual cu dispozitive de contorizare și reglare automată a furnizării de căldură poate fi încadrat în a patra grupă de amortizare (imobil cu o durată de viață utilă mai mare de cinci ani până la șapte ani inclusiv) sub codul OKOF 14 2944000 „Mașini. și echipamente pentru utilități publice”.
De asemenea, trebuie menționat că potrivit paragrafului 6 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru acele tipuri de active fixe care nu sunt indicate în grupele de amortizare, durata de viață utilă este stabilită de contribuabil în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările producătorilor. Prin urmare, pentru a determina grupele de amortizare cărora le aparține o astfel de proprietate și, în consecință, pentru a determina durata de viață a acesteia, trebuie să utilizați documentația tehnică pentru acest mijloc fix și, pe baza informațiilor obținute din această documentație, să stabiliți durata de viață utilă. pentru tine însuți (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 ianuarie 2010 N 03-03-06/1/21, din 16 noiembrie 2009 N 03-03-06/1/756, ca precum și o scrisoare din partea Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse din 15 august 2006 N D19-73). Dacă este imposibil să determinați durata de viață utilă a unui mijloc fix folosind aceste documente, puteți contacta producătorul cu o solicitare corespunzătoare.
Pentru informația dumneavoastră:
Conform clauzei 20 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” în contabilitate, la acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe, durata de viață a acestora este determinată de organizație în mod independent pe baza:
Durata de viață utilă estimată a acestei instalații în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată;
Uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;
Restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, perioada de închiriere).
Astfel, în contabilitate, durata de viață utilă a unui activ poate fi determinată de organizație în mod independent. Atunci când stabiliți durata de viață utilă, trebuie să luați în considerare toate restricțiile prevăzute la paragraful 20 din PBU 6/01.
De menționat că Clasificarea mijloacelor fixe stabilită în scopul determinării duratei de viață utilă în contabilitatea fiscală, o organizație poate (dar nu este obligată) să o folosească la determinarea duratei de viață utilă în scopuri contabile, ceea ce este indicat în mod specific în clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1.
Experți de la Serviciul de consultanță juridică Alexander Kalashnikov, Elena Melnikova
Determinăm codul corect OKOF și grupa de amortizare pentru unitatea de control și contorizarea comercială a energiei termice - citiți articolul.
Întrebare: Unitate de control și contorizare comercială a energiei termice. Organizația noastră este angajată în comerțul cu produse nealimentare. Am comandat un design pentru unitate, am achiziționat materiale, iar antreprenorul a instalat unitatea. Costul inițial 150 de mii de ruble.
Răspuns: Conform codului de clasificare OKOF
Alexander Sorokin răspunde:
recomandări”.
330.26.51.52 - „Instrumente pentru măsurarea sau monitorizarea debitului, nivelului, presiunii sau a altor caracteristici variabile ale lichidelor și gazelor.”
Conform clasificării mijloacelor fixe, aceasta este a treia grupă de amortizare, durata de viață utilă este de la 3 la 5 ani, cod
330.26.51.66 „Instrumente, instrumente și mașini de măsură sau control, necuprinse în alte grupe”
Motivație
Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 privind clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare
A treia grupă
(proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv)
Instrumente și aparate pentru măsurarea sau detectarea radiațiilor ionizante
Instrumente pentru măsurarea mărimilor electrice fără dispozitiv de înregistrare
instrumente electrice de masura laborator analog portabil combinat
Instrumente pentru monitorizarea altor mărimi fizice
instrumente pentru măsurarea intensității câmpului și a interferențelor radio; generatoare radio de măsurare
Instrumente și echipamente pentru analize fizice sau chimice, neincluse în alte grupe
contoare de umiditate pentru gaze, lichide neapoase, solide și substanțe granulare
Alte instrumente și instrumente de măsurare, control și testare
echipamente pentru exploatare electrică și radioactivă
Instrumente și aparate de reglare sau control automat, hidraulice sau pneumatice
Instrumente, instrumente și mașini pentru măsurare sau control, neincluse în alte grupe
cu excepţia mijloacelor fixe incluse în alte grupe
Termostate, stabilizatoare de presiune și alte dispozitive și echipamente pentru reglarea sau controlul automat
Alexander Sorokin răspunde:
Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
„Sistemele de plată în numerar ar trebui utilizate numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la
Cum să determinați corect codul OKOF al unui mijloc fix: cărui cod OKOF trebuie să îi fie atribuită unitatea de contorizare a căldurii - citiți articolul.
Întrebare: Spuneți-mi unde să includ unitatea de măsurare a energiei termice conform Clasificatorului mijloacelor fixe.
Răspuns: Unitatea de măsurare a energiei termice poate fi clasificată ca cod 14 3313120 „Instrumente pentru măsurarea și reglarea debitului și cantității de lichide și gaze”. Acest cod corespunde grupei a treia de amortizare 14 3313122 „Contoare, dozatoare și debitmetre de mare viteză”, durata de viață utilă este de la 3 la 5 ani.
Alexander Sorokin răspunde:
Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
„Sistemele de plată în numerar ar trebui utilizate numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să faceți un cec, vedeți recomandările.”
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
Situatie: Cum se determină durata de viață utilă a unui mijloc fix în contabilitatea fiscală dacă nu este prevăzut în Clasificare și nu există condiții tehnice și recomandări din partea producătorului
Puteți determina grupa de amortizare și durata de viață utilă prin transmiterea unei cereri corespunzătoare către Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei.
Organizația trebuie să determine în mod independent durata de viață utilă a unui mijloc fix, ținând cont de următoarele reguli:
- în primul rând, trebuie să vă ghidați după Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.* În acest document, mijloacele fixe, în funcție de durata lor de viață, sunt combinate în 10 amortizare. grupuri și aranjate în ordinea crescătoare a duratei de viață utilă (clauza 3 articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a determina durata de viață utilă, găsiți numele mijlocului fix în Clasificare și vedeți din care grupă aparține;
- dacă mijlocul fix nu este indicat în Clasificare, atunci durata de viață a acestuia poate fi stabilită pe baza recomandărilor producătorului și (sau) specificațiilor tehnice.
Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele 4 și 6 ale articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.*
Dacă mijlocul fix nu este menționat în Clasificare și nu există documentație tehnică pentru acesta, puteți determina grupa de amortizare și durata de viață utilă prin transmiterea unei cereri corespunzătoare către Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei. Astfel de recomandări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 noiembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/711.
În plus, în astfel de situații, este permisă calcularea amortizarii conform standardelor uniforme aprobate prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al URSS din 22 octombrie 1990 nr. 1072. Cu toate acestea, legalitatea utilizării acestor standarde va trebui, cel mai probabil, să fi apărat în instanță. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă validitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 ianuarie 2009 nr. VAS-14074/08, rezoluția Federală). Serviciul Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 5 mai 2012 Nr. A27-10607 /2011, Districtul Orientului Îndepărtat din 19 mai 2010 Nr. A16-1033/2009 și din 29 decembrie 2009 Nr. F03-5980/2009 Sector din 15 septembrie 2008 Nr. A21-8224/2007).
