Mișcarea activelor materiale în afara teritoriului întreprinderii (inclusiv în cazul deplasării acestora către alte organizații) este luată în considerare în contabilitate. În cazul unei astfel de deplasări, o persoană autorizată întocmește un document primar. Numele și forma acestuia pot fi aprobate de organizație în mod independent, în conformitate cu legea. În plus, poate fi utilizată forma oficială unificată a documentului primar - scrisoarea de trăsură M-15.
Document contabil primar pentru mutarea MC în lateral
Documentul în cauză a fost inclus anterior în lista formularelor de documentație primară obligatorie aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997 N 71a. Cu toate acestea, în prezent, utilizarea obligatorie a acestuia și-a pierdut relevanța (Informația Ministerului Finanțelor nr. PZ-10/2012).
Astăzi, organizațiile au dreptul de a determina în mod independent dacă să utilizeze o formă unificată de documentație primară sau să dezvolte și să aprobe un astfel de formular în mod independent.
Entitățile comerciale au posibilitatea să dezvolte și să aplice în mod independent documentația primară care respectă legea referitoare la transferul MC în lateral (inclusiv formularul în cauză).
Formularul auto-aprobat trebuie să conțină, în special:
- numele și data;
- numele entității comerciale;
- conținutul operațiunii (fapt) corespunzătoare;
- valoarea de măsurare;
- numele funcțiilor și semnăturile persoanelor responsabile cu prelucrarea operațiunii (fapt) în cauză.
Să ne oprim mai în detaliu asupra utilizării formei unificate M-15.
Factură pentru eliberarea materialelor în lateral
Formularul unificat de facturare pentru eliberarea bunurilor materiale se completează în dublu exemplar de către persoana responsabilă cu transferul acestora pe baza:
- acorduri (contracte) încheiate;
- comenzi primite;
- alte documente pentru eliberarea bunurilor materiale;
- împuterniciri pentru a primi obiecte de valoare.
În plus, au fost aprobate cerințele prevăzute în clauzele 12 și 13 din Instrucțiunile metodologice. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 N 119n, și anume:
- înregistrarea corespunzătoare, indicând toate detaliile și semnăturile necesare;
- punerea liniuțelor în câmpurile goale ale documentului;
- Numerotarea documentelor ar trebui să asigure că nu există repetări de numere în anul de raportare curent.
Formularul completat al documentului primar trebuie semnat de către părțile de livrare și primire și depus la departamentul de contabilitate pentru a reflecta mișcarea materialelor în contabilitate.
Suntem antreprenorul general pentru construcția gazoductului. Am încheiat un contract cu contractorul nostru. Conform acestui acord, transferăm materiale pe bază de taxă în formularul M-15. Nu putem indica prețul materialelor în M-15 sau nu putem indica prețul de achiziție, ci, de exemplu, prețul estimat? Cum putem transfera materialul către antreprenor fără a arăta prețul de achiziție?
Formularul M-15 a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 nr. 71a. În același timp, în ordinea completării, nu există cerințe de indicare a costului materialelor furnizate de client în rezoluție. Cu toate acestea, conform clauzei 156 din Orientările metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n, contractantul trebuie să contabilizeze materialele furnizate de clienți în contul extrabilanțiar. „Materiale acceptate pentru procesare.” El ține evidențe analitice ale acestora după client, nume, cantitate și cost. Prin urmare, la transfer, clientul trebuie să indice în formularul M-15 costul materialelor furnizate de client. În același timp, cel mai bine este să indicați prețul de achiziție în formularul M-15, deoarece Sa zicem ca in caz de deteriorare a materialelor, antreprenorul va trebui sa restituie costul indicat in formular.
Motivație
1. Costul materialelor transferate trebuie indicat in factura
Organizația noastră (clientul) a transferat materialele către antreprenor pentru a efectua lucrări conform contractului conform formularului de factură nr. M-15 și certificatului de acceptare pentru materialele furnizate de client. Acestea indică cantitatea și costul fără TVA la prețurile noastre de depozit. La rândul său, antreprenorul face un deviz local, formularele nr. KS-2, nr. KS-3 și un raport privind materialele consumate de client (în aceeași cantitate și cost ca în formularul nr. M-15, adică fără abateri). Aceste materiale sunt transportate corect? Ar trebui indicate prețurile sau este mai bine să le transmitem fără prețuri – doar în cantități?
Răspunsuri
V.S. Rykova,
Leading Tax Specialist la SA VNIIRA
Antreprenorul include prețurile indicate în Formularul nr. M-15 în raportul privind utilizarea materialelor furnizate de client. După finalizarea lucrării, acesta este obligat să furnizeze clientului un raport privind consumul de material. Și, de asemenea, returnați restul sau, cu acordul clientului, reduceți prețul lucrării ținând cont de costul materialului neutilizat rămas cu el (clauza 1 a articolului 713 din Codul civil al Federației Ruse).
Întrucât forma unui astfel de act nu este inclusă în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare, acesta poate fi întocmit sub orice formă, dar trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute la alin.2 al art.9. Legea federală din 21 noiembrie 1996 Nr 129-FZ „Despre contabilitate”. Pe baza actului de deteriorare a bunurilor materiale semnat de ambele părți, costul ferestrelor termopan este anulat din contabilitatea în afara bilanţului contractantului. În același timp, acesta are obligația față de client de a rambursa costul materialelor furnizate de client primite pentru prelucrare și supuse daunelor.*
În spatele unei valori atât de scurte M-15 se ascunde o factură pentru eliberarea materialelor în lateral. Un astfel de document nu este considerat obligatoriu, dar este foarte des folosit în întreprinderi.
O factură pentru eliberarea materialelor către terți este generată atunci când materialele folosite sunt eliberate către companii terțe sau divizii ale propriei companii, precum și atunci când materialele uzate sunt eliminate din cauza vânzării lor. Această factură este emisă de departamentul corespunzător al companiei care efectuează funcții de achiziții, sau oficialîndeplinind funcții similare.
Unde să folosiți o factură pentru eliberarea materialelor
Cel mai adesea, acest document este utilizat în cadrul întreprinderii, de exemplu, pentru transmiterea la sediul principal la sucursalele companiei. Și, de asemenea, facturi pentru eliberarea materialelor pentru alte companii, dar numai dacă au un acord special.
Reguli de bază de umplere
Nu există un singur formular pentru o astfel de factură, De aceea persoane juridiceși antreprenori individuali, are dreptul de a-și dezvolta propriul șablon și de a emite o factură sub orice formă. Deși se recomandă respectarea standardelor generale.
Un astfel de document este întocmit doar de un contabil și poate fi uneori completat parțial de către un depozitar. Factura trebuie să fie semnată de angajații responsabili ai companiei. Nu este nevoie să tipăriți detaliile.
Factura trebuie emisă în două exemplare, primul exemplar se trimite la depozitul firmei, iar al doilea exemplar destinatarului.
- Data la care a fost compilat formularul;
- Codul tipului de operare;
- Cine este expeditorul (diviziune, tip de activitate);
- Cine este destinatarul (diviziune, tip de activitate);
- Cine este responsabil (diviziune, tip de activitate, cod contractant).
!Important Este necesar să se indice numele firmei care emite factura, informații despre destinatar, data întocmirii acesteia, și să se indice materiale specifice care se realizează conform facturii.
Instrucțiuni privind modul de completare a facturii
Factura pentru eliberarea materialelor este formată din două părți.
Prima parte trebuie completată după cum urmează:
| Numărul facturii | Punem numarul in factura, cu fluxul nostru de documente; (De exemplu: factura nr. 69) |
| Numele companiei | Trebuie să furnizați numele complet al companiei; (De exemplu: Stampgold LLC) |
| OKPO | Documentatia constitutiva a societatii; (De exemplu: 00866755) |
| Data | Când s-a întocmit factura; (De exemplu:06.08.18) |
| Codul tipului de operare | Dacă este folosit, dacă nu, puneți o liniuță; (De exemplu: -) |
| Unitate structurală | Societatea emitentă a documentului (pentru expeditor și destinatar); (De exemplu, pentru expeditor: „Depozit 2”, „Depozitare”; Pentru destinatar: „Magazin de procesare”, „producție” |
| Tip de activitate | |
| Responsabil cu livrare | Indicați fără nume complet; (De exemplu: „depozit, depozit, 1234”); |
| La care | Indicați cine primește materialul, numele complet. cine primeste exact acest produs; (De exemplu: „către: magazin de procesare, Manager magazin Shorin.A.E); |
A doua parte include o serie de reguli:
| Coloană | Ce include |
| 1 coloană | Această coloană se completează de către contabil, completând: cont, subcont, cod contabil; (De exemplu: „15”); |
| coloana a 2-a | |
| 3 coloană | Numele a ceea ce se mișcă. (De exemplu: colț, ștampilă;) |
| 4 coloană | Introducem numarul (codul) care este atribuit in nomenclator; (ex: 1233) |
| 5 coloană | Trebuie să introduceți codul unității conform clasificării de măsurare în întregime rusă; (de exemplu:123) |
| coloana a 6-a | Trebuie să introduceți numele specific al unității de măsură; (de exemplu: tona); |
| coloana a 7-a | Este necesar să introduceți cantitatea exactă de materiale vândute conform facturii; (de exemplu: 0,66) |
| 8 coloana | Este necesar să introduceți cantitatea exactă de materiale care au fost eliberate, aceasta este completată numai de către depozitar; (de exemplu: 0,66) |
| coloana a 9-a | Introducem costul total al materialului furnizat; (de exemplu: 3800.00) |
| coloana a 10-a | Introduceți prețul fără TVA; (de exemplu: 1320.00) |
| coloana a 11-a | Introducem date despre valoarea TVA; (de exemplu: 122.00) |
| coloana a 12-a | Plătim suma totală, inclusiv TVA; (de exemplu:1930.00) |
| coloana a 13-a | Introduceți numărul de inventar; (de exemplu:13) |
| coloana a 14-a | Acest lucru trebuie introdus dacă brusc se vorbește despre transferul de bijuterii, dacă nu, atunci puneți o liniuță; |
| coloana a 15-a | Se introduce numărul de serie al cardului din depozit (de exemplu: 1289) |
În sfârșit, factura trebuie să fie semnată doar de contabil și de depozitar. Nu este necesar să puneți o ștampilă, dar dacă destinatarul solicită o ștampilă, atunci este mai bine să o puneți.
Scopul unui astfel de document
Documentul se reprezintă ca o factură în care sunt mutate materiale, atât în interiorul companiei, cât și la părăsirea companiei:
- Cea mai frecventă este deplasarea materiilor prime în cadrul unui depozit, de exemplu către un alt depozit;
- Dacă mărfurile sunt transportate la cumpărător, atunci poate fi utilizat TORG-12;
În acest caz, tipul de material, tipul și valoarea materialului nu contează:
- Produs;
- Materii prime;
- Mecanisme;
- Constructii.
!ATENŢIE Dacă vi se cere să furnizați documente la prima cerere a oficialului care verifică încărcătura, trebuie să le furnizați.
Cine poate semna factura
După întocmirea facturii, trebuie să semnați documentul. Este semnat de persoana care a emis materialul, iar la primire - de către cumpărător.
Dacă vorbim de semnătura finală, de la depozit la un anumit cumpărător, atunci următorul are dreptul de a semna:
- Contabil (responsabil de sucursală);
- contabil adjunct;
- Un angajat care are o procură (directorul trebuie să scrie o procură).
!Important Vânzătorul trebuie să furnizeze ștampila originală cu numele complet și detalii.
În ce cazuri se utilizează formularul M-15?
Formularul este cel mai des folosit în următoarele cazuri:
- Transferați valori către diviziile structurale - sunt utilizate pentru activități de producție;
- Transferați bunuri sau materiale pentru păstrare către o organizație terță fără drept de răscumpărare sau de proprietate;
- Eliberarea de materii prime pentru prelucrare către alte companii.
Pentru a reflecta mișcarea mărfurilor și materialelor către alte organizații sau propriile divizii separate situate în străinătate, compania poate folosi un document primar, cum ar fi o factură pentru eliberarea materialelor în exterior. Se referă la formele primare pentru contabilitatea stocurilor.
La o întreprindere, înregistrarea mișcării materialelor între diviziile sale structurale, precum și către companii terțe, poate fi efectuată folosind mai multe documente. Utilizarea unui anumit document, precum și detaliile sale obligatorii, sunt stabilite în politicile contabile ale companiei.
Forma facturii pentru eliberarea materialelor către terți este unificată de Rosstat. Compania îl poate folosi. În funcție de propriile nevoi, formularul este fie completat, fie simplificat de companie. Toate programele de contabilitate specializate conțin Formularul M-15. Acest document este foarte asemănător cu o factură la cerere, care documentează mișcarea stocurilor în cadrul unei organizații.
Dacă este nevoie, la momentul eliberării materialelor către terț, persoana responsabilă (contabil sau depozitar) întocmește această factură în două exemplare. Materialele sunt expediate pe baza unei comenzi de la șeful companiei (către diviziile sale structurale) sau în baza unui acord încheiat între companii. În acest caz, contrapartea trebuie să prezinte o împuternicire pentru a le primi în cazurile prevăzute de lege.
Eliberarea materialelor către terți se confirmă prin semnăturile părților care eliberează și primesc în coloanele corespunzătoare ale facturii. După aceasta, o copie este reflectată de către depozitar în secțiunea de cheltuieli a raportului de materiale și transferată departamentului de contabilitate, iar a doua, împreună cu materialele, este trimisă destinatarului.
Cum să completați corect o factură pentru eliberarea materialelor către terț
Partea de sus a documentului conține numele documentului și numărul de serie atribuit facturii în timpul plății. Practic, numerotarea continuă se efectuează pe tot parcursul anului.
Mai jos este scris denumirea firmei si codul de inregistrare al firmei care i-a fost atribuit de autoritatile de statistica.
Primul tabel conține data lansării dacă există un sistem de codare pentru operațiune, codul acestuia; După aceasta, pentru expeditorul și destinatarul materialelor, trebuie să completați numele unității structurale (cumpărător) și tipul de activitate desfășurată (de exemplu, pentru un depozit - depozitare).
Următoarele coloane indică date similare pentru persoana responsabilă de livrare. Acesta poate fi una dintre părțile la tranzacție sau un intermediar implicat.
ÎN linia „Baze” Se consemnează denumirea documentului conform căruia sunt emise materialele. Pentru a vă deplasa între divizii separate, aici trebuie să notați detaliile ordinului sau instrucțiunii managerului, pentru a oficializa o tranzacție între companii terțe - numele, numărul și data acordului corespunzător.
Următorul tabel conține informații despre obiectele de valoare expediate extern.
Prima coloană înregistrează contul de materiale corespunzător și analiza acestuia. După aceasta, trebuie să completați numele inventarului și numerele lor de nomenclatură. Coloana cu unitățile de măsură indică codul OKEI și numele acestora.
ÎN caseta 9 este indicat pretul pe unitate de materiale, in caseta 10- costul acestora fara TVA. Apoi, valoarea TVA este calculată prin înmulțirea valorii coloanei anterioare cu cota de impozitare corespunzătoare, iar rezultatul este scris în coloana următoare ( coloana 11).
ÎN coloana 12 se introduce suma totală coloanele 10 și 11.
Ultimele coloane ale tabelului sunt completate de persoana care face vacanta. Aici sunt înregistrate numărul de inventar al materialului, detaliile pașaportului acestuia (dacă există) și numărul de intrare în fișa de înregistrare a depozitului.
În rândul de sub tabel trebuie să indicați în cuvinte numărul de obiecte de valoare vândute în cadrul acestei facturi, precum și costul total al acestora. Dacă este necesar, este indicată suma totală de TVA.
Nuanțe
Când completați cantitatea permisă pentru eliberare și efectiv expediată, trebuie să aveți în vedere că valoarea primului este întotdeauna mai mare sau egală cu a doua. Este interzisă vacanța peste norma stabilită fără permisiune.
În cazul furnizării de bunuri materiale către fermele organizației proprii situate în afara teritoriului său sau către organizații terțe, pe baza de contracte și alte documente, se emite o factură pentru furnizarea de materiale către terț. Mai des, documentul este folosit în primul caz.
Formularul standard intersectorial nr. M-15 (aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 nr. 71a) este utilizat ca formular de document.
Factura se emite în două exemplare: primul este transferat în depozit (ca bază pentru eliberarea mărfurilor și materialelor); al doilea - destinatarului bunurilor și materialelor.
Factura poate fi emisă în departamentul de contabilitate - de către angajatul responsabil cu această zonă de contabilitate, în depozit - de către depozitar pe baza unui ordin scris al managerului și a unei împuterniciri prezentate de destinatarul mărfurilor și materialelor. , sau într-o unitate structurală - de către angajatul responsabil.
La întocmirea facturii pot participa mai multe persoane. Când descriem procedura de completare a coloanelor din formularul nr. M-15, vom fi siguri că indicăm dacă vreo coloană trebuie completată de un anumit angajat.
Numerotarea facturilor este continuă. Începând cu noul an, numerotarea începe de la numărul 1.
Primul tabel indică:
- data întocmirii facturii;
- codul tipului tranzacției (se completează dacă organizația folosește un sistem de codificare);
- expeditor: denumirea unității structurale și tipul activității acesteia;
- destinatar: denumirea unității structurale și tipul activității acesteia;
- persoana responsabilă cu livrarea: denumirea unității structurale, tipul de activitate și codul contractantului (se completează dacă organizația folosește un sistem de codificare).
În rândul „Către” indicați numele destinatarului activelor materiale: fermele organizației dvs. sau organizații terțe. În plus, introduceți numele de familie, prenumele, patronimul, precum și detaliile procurii depuse de destinatar.
Dacă, în conformitate cu graficul fluxului de documente stabilit în organizație, factura nu este emisă în departamentul de contabilitate, atunci coloanele 1 și 2 din tabelul principal al facturii vor fi apoi completate de contabilul biroului de materiale:
- un cont contabil sintetic și un subcont cu care se va întocmi corespondența contului de inventar pe baza acestei facturi;
- cod pentru contabilitatea analitică a valorilor anulate. Următoarele coloane pot fi completate de un non-contabil.
Coloana 4 indică numărul de nomenclatură atribuit la întreprindere acestui tip de active materiale în conformitate cu nomenclatura-etichetă de preț elaborată. Dacă o întreprindere are o gamă mică de stocuri, atunci este posibil să nu le atribuie numere de articol. În acest caz, o liniuță este plasată în coloană.
Coloana 5 indică codul unității de măsură în conformitate cu OKEI.
În coloana 6 se indică denumirea unității de măsură adoptată pentru acest tip de material (bucăți, kilograme, metri etc.).
Coloana 7 indică cantitatea de material care trebuie emisă conform facturii.
Coloana 8 este completată de către depozitar la eliberarea mărfurilor și materialelor din depozit. Indică cantitatea reală de material eliberată.
Dacă la depozit se ține doar contabilitatea cantitativă (sau angajatul responsabil al unității structurale nu cunoaște prețurile materialelor), atunci coloanele de la 9 la 12 sunt completate de un contabil.
Coloana 9 indică prețul unitar al articolelor de inventar, fără TVA, în ruble și copeici.
În coloana 10 - costul întregii cantități de articole de inventar, fără TVA, în ruble și copeici. Se calculează ca produsul indicatorilor din coloanele 8 și 9.
Coloana 11 indică valoarea TVA pentru întreaga cantitate de mărfuri. Se calculează prin înmulțirea indicatorului din coloana 10 cu cota de TVA corespunzătoare.
Coloana 12 indică costul total al mărfurilor inclusiv TVA. Se calculează ca suma indicatorilor din coloanele 10 și 11.
Coloanele de la 13 la 15 sunt completate de către depozitar:
- În coloana 13 se indică numărul de inventar alocat materialului conform fișei de depozit;
- în coloana 14 - numărul pașaportului, care este de obicei disponibil pentru bunurile materiale care conțin metale și pietre prețioase. În alte cazuri, o liniuță este plasată în coloană;
- Coloana 15 conține numărul de înregistrare în fișa de contabilitate a materialelor.
- persoana responsabilă care a autorizat eliberarea bunurilor materiale;
- persoana care a eliberat bunurile materiale;
- contabil șef;
- destinatarul obiectelor de valoare.
